תושב ישראלי משלם מס על הכנסתו הכלל עולמית החל מיום 1.1.03 היום בו שונתה החקיקה הישראלית ממיסוי טריטוריאלי למיסוי פרסונלי.
בעקבות כך מי שנחשב לתושב ישראלי ישלם מס על כל ההכנסות שיפיק או שיצמיח גם מחוץ לישראל.
אין מדובר בכפל מס מאחר ובפקודת מס הכנסה מעניקה זיכוי בגין המס הזר ששולם בתנאים מסויימים.
אם כך נשאלת השאלה האם היחיד נחשב לתושב ישראל בתקופת שהותו בחו"ל ומתי בעצם הוא חדל מלהיות תושב ישראל.
לשם כך יש לבחון את תושבותו של היחיד בהתאם למצבו הספיצפי של היחיד ובהתאם לחקיקה ולפסיקה הרלוונטים.
גם אם היחיד ייחשב לתושב ישראלי לא בהכרח שידרש להשלים מס לישראל מאחר ופקודת מס הכנסה מתירה ניכויים לעובד השוהה בחו"ל כמו לינה, אשל, רכב וחינוך ילדים ובנוסף מעיניקה זיכוי מהמס הזר.
משרדנו מתמחה בייעוץ אישי לעובדים השוהים בחו"ל
נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלת מיסוי שמתעוררת בעקבות עבודה בחו"ל.
תושב ישראל המועסק בקפריסין ע"י מעביד ישראלי
חברה השולכת עובד תושב ישראל לקפריסין במסגרת נסיעות עסקיות עליה לבחון נסיעות עסקיות שאורכן עולה על ארבעה חודשים וליישם עבורן את כללי מס הכנסה.
כללי מס הכנסה קובעים כי תושב ישראלי המועסק בחו"ל במסגרת שכר ישראלי לתקופה רציפה העולה על ארבעה חודשים יחויב במס בישראל במסגרת מיוחדת למיסוי של הכנסות עבודה ובונוסים (כללים מיוחדים להכנסה מחו"ל על- פי סעיפים 67 א', 164 ו-243 לפקודת מס הכנסה- הכללים).הכללים מכילים הוראות לעניין:
א. שיעורי מס המיוחדים לפי מדרגות מס חודשיות המתחילות ב-20% ומגיעות עד ל 48%.
ב. ניכויים אישיים המוגבלים לתקרות הקבועות בתקנות:
ניכוי בגין משכורת בסיסית.
עלות הנסיעה למדינת השירות ובתום השירות חזרה ממנה לארץ של העובד.
נסיעות ביקור מולדת אחת לשנתיים.
הוצאות בשל דיור בחו"ל לעובד.
הוצאות רפואיות.
הוצאות חינוך ילדים.
* ראוי לציין כי מי שלא עבד בחברה בטרם נסיעתו לחו"ל תקופה של שלושה חודשים לפחות לא יהיה זכאי לניכוי בשל דיור,
ניכוי בשל הוצאות רפואיות וניכוי בשל הוצאות חינוך ילדים.
ג. אי התרת נקודות זיכוי:
בהתאם לכללים בקביעת חבות המס אין להביא בחשבון נקודות זיכוי מסוימות (כמו: זיכוי בגין תושב, נסיעה,אישה ועוד).
ד. זיכוי מס בגין המס הזר ששולם בחו"ל בהתאם לכללים הבאים:
תושב ישראל ששילם מס על הכנסותיו בחו"ל זכאי לזיכוי בגין תשלום זה בעת חישוב חבות המס שלו בישראל.
המס ששולם יקוזז רק כנגד המס הישראלי המגיע מאותה משכורת, בכפוף לתנאים הבאים:
(1) הקיזוז אינו יכול לעלות על המס הישראלי המגיע.
(2) לא יינתן זיכוי מס בגין מרכיבי שכר החייבים במס בחו"ל ומותרים בניכוי בישראל.
חברות רבות השולכות עובדים לחו"ל לנסיעות עיסקיות לתקופות ממושכות עלולות להיות חשופות לניכוי מס במקור בהתאם לכללי מס הכנסה האמורים לעיל אם ימשיכו לנכות את המיסים בהתאם לשיעורי המס הרגילים.
תוכנות שכר רבות אף אינן תומכות בחישוב השכר מורכב זה, משרדנו מתמחה בחישובי שכר מורכבים אלו ויתן מענה לתמיכה חודשית לחברות שאין ברשותן תוכנת שכר.
נשמח לעמוד לרשותכם בכל שאלת מיסוי שמתעוררת בעקבות עבודה בחו"ל.
תושבים חוזרים
במסגרת הרפורמה של משרד האוצר, משרד הקליטה ורשות המיסים לעידוד עלייה לישראל והשבת תושבים לישראל ניתנו הטבות מס מרחיקות לכת לעולים חדשים ולשבים לישראל (בתנאי שלא היו תושבי ישראל במשך עשר שנים לפחות). הרפורמה חלה על מי שחזר לישראל החל מינואר 2007.
ההטבות ינתנו גם למי שלא היה תושב ישראל במשך חמש שנים וזאת בתנאי שהחזרה לישראל תהיה עד 31.12.09
הרפורמה מעניקה פטור ממס ומדיווח בישראל לתקופה של עשר שנים על נכסים והכנסות שמקורם מחוץ לישראל.
מדובר בכל סוגי ההכנסות ואף הכנסות מעסק או ממשכורת כל זאת בתנאי שהופקו מחוץ לישראל.
הרפורמה מציעה תקופת התאקלמות של שנה ממועד הגעתו ארצה של העולה או התושב החוזר אשר בה לא ייחשב תושב ישראל לצורכי מס הכנסה.
לאחר תקופת ההסתגלות יוכל היחיד להחליט לעזוב את ישראל ומס הכנסה יתייחס אליו כאילו מעולם לא היה בישראל.
אין תגובות:
הוסף רשומת תגובה